公司是一般納稅人，用于生產(chǎn)經(jīng)營的小汽車加汽油增值稅進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形主要有以下：oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
第一種情形：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
例：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月境外B企業(yè)向其提供咨詢服務(wù)，A企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為B企業(yè)代扣代繳增值稅6000元，但A企業(yè)不能夠提供與該業(yè)務(wù)相關(guān)的境外單位的對賬單或者發(fā)票。故該筆進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。會計(jì)處理如下：oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
借：管理費(fèi)用或相關(guān)科目6000oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
貸：銀行存款6000oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
第二種情形：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
簡易計(jì)稅方法是指一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，其取得的用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等。oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
例：某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月購買材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17000萬元，該批材料用于適用簡易計(jì)稅方法的老建筑項(xiàng)目，該筆進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)直接計(jì)入成本。會計(jì)處理如下：oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
借：原材料或相關(guān)科目117000oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
貸：銀行存款或相關(guān)科目117000oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
第三種情形：用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
免征增值稅是指財(cái)政部及國家稅務(wù)總局規(guī)定的免征增值稅的項(xiàng)目。如：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)、婚姻介紹服務(wù)、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等。oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
第四種情形：用于集體福利的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施等費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用。oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
第五種情形：用于個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
個人消費(fèi)是指納稅人內(nèi)部職工個人消費(fèi)的貨物、勞務(wù)及服務(wù)等所發(fā)生的費(fèi)用。如：交際應(yīng)酬消費(fèi)、職工個人的車輛加油費(fèi)等。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。oBO天津代辦營業(yè)執(zhí)照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
上述第二至五種情形其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。若納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額同時用于正常繳納增值稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，則進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。