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個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還怎么做賬

發(fā)布日期：2023-09-10 14:37:39 點(diǎn)擊數(shù)：14

問：我公司因履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條的規(guī)定付給我司百分之二的手續(xù)費(fèi)，請問如何做財(cái)稅處理？

一、賬務(wù)處理根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）第六條第(六)款的規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。因此，該手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的收入。

下面我們進(jìn)一步分析具體的會(huì)計(jì)核算問題。

首先，代扣代繳個(gè)人所得稅是一項(xiàng)法定的義務(wù)，不論是否有手續(xù)費(fèi)，支付個(gè)人收入的企業(yè)都要履行該義務(wù)，該行為不是政府購買企業(yè)的服務(wù)，不能算企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營行為，不計(jì)入營業(yè)收入。再者，由于實(shí)行了全員全額申報(bào)制度，無論員工的薪金高低都必須進(jìn)行納稅申報(bào)，不是所有的申報(bào)都有對(duì)應(yīng)的個(gè)稅，也就是說不是每筆的申報(bào)都能取得手續(xù)費(fèi)返還，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2％的手續(xù)費(fèi)返還與企業(yè)付出的勞動(dòng)沒有因果關(guān)系，僅僅只是一種鼓勵(lì)、一種對(duì)企業(yè)付出代價(jià)的補(bǔ)償。因此，該筆收入應(yīng)確認(rèn)為一筆營業(yè)外收入。
二、企業(yè)所得稅分析。企業(yè)所得稅的免稅收入和不征稅收入均有明確的定義，上述手續(xù)費(fèi)收入不屬于免稅收入或不征稅收入，因此應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

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