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高新技術企業(yè)

高新技術行業(yè)背景

摘要：

互聯網技術服務行業(yè)或信息技術產業(yè)是一門新型的產業(yè)，同樣也是新經濟模式中的主要參與者和價值貢獻者。正是由于互聯網技術服務行業(yè)或信息技術產業(yè)的創(chuàng)新性使得它具備了與傳統企業(yè)不同的稅務痛點，比如低成本高費用的層本模式造成的高毛利現象，以及行業(yè)高水平待遇帶來的高個稅及用工成本問題。我們通過對信息技術行業(yè)進行調研，認為個人獨資企業(yè)模式以及靈活用工平臺模式應當是可行的解決方案。

經濟模式

信息技術行業(yè)的定義：

軟件與信息技術服務業(yè)是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。同樣，信息技術企業(yè)。

問題分析

軟件和信息技術服務產業(yè)作為國家的基礎性、戰(zhàn)略性、先導性產業(yè)，逐漸成為推動國民經濟發(fā)展和促進全社會生產效率提升的強大動力。

近年來，我國軟件和信息技術服務產業(yè)規(guī)模迅速擴大，技術水平顯著提升，已發(fā)展成為戰(zhàn)略新興產業(yè)的重要組成部份。2020年1-10月中國軟件業(yè)務收入為65,542億元，同比增長11.7%。

從公司數量上來看，我國東部和西部地區(qū)軟件和信息技術服務業(yè)快速發(fā)展。2020年1-10月中國軟件和信息技術服務業(yè)東部地區(qū)企業(yè)個數為28,158個，西部地區(qū)企業(yè)個數為5,179個，中部地區(qū)企業(yè)個數為4,643個，東北地區(qū)企業(yè)個數為2,207個。

從業(yè)務規(guī)模上看，2020年1-10月中國軟件和信息技術服務業(yè)東部地區(qū)利潤總額為6,893億元，西部地區(qū)利潤總額為749億元，中部地區(qū)利潤總額為273億元，東北地區(qū)利潤總額為111億元。

信息技術企業(yè)的價值鏈：

與傳統企業(yè)的價值鏈不同，信息技術企業(yè)的基本活動包括產品設計、軟件市場營銷、應用服務以及客戶服務等。再加上傳統價值鏈中作為支持活動的技術開發(fā)，這些模塊構成了信息技術企業(yè)最為主要的利潤創(chuàng)造點。上圖是互聯網企業(yè)的基本業(yè)務流程。

在上圖的業(yè)務流中，軟件企業(yè)從客戶處獲取需求信息，通過計算機轉化為帶有用戶需求功能的軟件產品，最后通過銷售商或直接銷售給用戶。結合現實場景以及行業(yè)特點，我們可以看出信息技術服務業(yè)的主要費用發(fā)生環(huán)節(jié)是軟件開發(fā)和市場營銷上。

稅務痛點及成因：

低成本高（銷售、研發(fā)）費用的成本結構導致毛利過高

我們選取相關行業(yè)企業(yè)企業(yè)近三年的公開市場財務數據，根據我們的分析：大部分信息技術企業(yè)的毛利率水平在38.31%-58.94%的區(qū)間之內，其三項費用（銷售、管理及研發(fā)）合計與營業(yè)成本之比會在0.46-1.06的區(qū)間內。對比傳統企業(yè)的產品售價以成本占主導地位，毛利收入比較少；信息技術服務業(yè)提供的大部分為無形產品，這類產品通常附加值較高，支出費用中銷售以及研發(fā)費用占據了主導地位。這一特征通過上表數據得到了論證。

高新行業(yè)稅籌方案

企業(yè)稅負結構：

我們通過對樣本企業(yè)的稅負結構進行分析測算，獲得了上圖的結果。

企業(yè)所得稅以及個人所得稅占比較高，分別為25%和31%。

信息技術企業(yè)企業(yè)所得稅稅負過重的成因主要有二：首先，信息技術企業(yè)等現代服務業(yè)本身利潤較高，且最大頭的是人力資源成本。因此，要合理籌劃員工的薪酬問題，差異化、有針對性地設計高薪員工與一般員工的籌劃方案。其次，在實務中存在無法取得發(fā)票，導致核算不準確造成利潤偏高的情況，在這種情況下，企業(yè)需要合理設計成本/費用結構，嚴格遵守稅務合規(guī)要求。

信息技術企業(yè)每年大量的成本投入都集中在研發(fā)等核心職能部門。而員工個人薪酬和福利又是其中占比最大的部分，因此，員工收入過高勢必會帶來企業(yè)社保負擔過重以及員工個稅負擔過高的情況。尤其是對于高薪職工以及股東這類高凈值人士來說，個人所得稅的稅負往往較重。根據現行個人所得稅稅法，股東分紅面臨著20%的稅率，高薪職工的個稅稅率最高會適用最高 45%的累進稅率。如企業(yè)不合理進行相關籌劃，不僅會影響到社保成本，還會嚴重打擊員工積極性，造成重要人力資源流失的困境，因此，長期、穩(wěn)定、無風險的稅務籌劃方案就尤為重要。

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